PIS-COFINS: Conceito e Como Funciona sua Arrecadação

A Lei n° 9.718 de 27 de novembro de 1998, com aplicação no âmbito Federal, aplica-se às contribuições para PIS-COFINS, Programas de Interação Social e à Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social, respectivamente, dando também outras providências.

Com efeito, o PIS foi instituído pela Lei Complementar nº 70 de 1970, e seu recolhimento se dá de duas formas, a cumulativa e não cumulativa.

Por sua vez, o COFINS está expresso no artigo 195, inciso I e 239 da Constituição Federal.

Todavia, existem muitas Leis esparsas versando sobre o tema, de modo que não se faz possível esgotar os apontamos jurídicos aqui.

Portanto, no presente artigo, trataremos especificamente do PIS-COFINS, trazendo seu conceito e elucidando seu funcionamento.

 

Recolhimento Cumulativo do PIS

Inicialmente, a forma cumulativa é para empresas que se enquadram no Simples Nacional, isto é, trata-se de um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável às Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.

Outrossim, este recolhimento ocorre integrado a impostos e contribuições, ou seja, não é efetivado separadamente.

Assim, a forma de recolhimento pela não cumulatividade segue critérios específicos.

Em suma, tem na base de cálculo o faturamento mensal, que correspondente à receita bruta auferida pela pessoa jurídica.

Portanto, não se leva em consideração a atividade exercida pela pessoa jurídica, nem a classificação contábil adotada.

Dessa forma, a ideia principal com este regime de pagamento era o de fomentar determinadas atividades econômicas e desonerar os contribuintes do efeito dominó que lhes eram impelidos pelo regime cumulativo.

Critérios da não cumulatividade:

1. material: auferir receitas, compreendendo o termo receita, a receita bruta da venda de bens e serviços nas operações em conta própria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurídica;
2. espacial: qualquer lugar do território nacional em que pessoa jurídica auferir receita;
3. temporal: se dá com o auferimento de receita, ou seja, no momento em que a pessoa jurídica realiza uma operação que lhe rende divisas;
4. pessoal: o sujeito ativo é a União Federal e o sujeito passivo é qualquer pessoa jurídica que auferir receita;
5. quantitativo: a base de cálculo do tributo é o valor do receita bruta mensal da pessoa jurídica; a alíquota é de 1,65% sobre a base de cálculo para o PIS e de 7,6% sobre a base de cálculo para a COFINS.

No entanto, em que pese a intenção inicial ser de desoneração, este regime não cumulativo veio com a aplicação de uma alíquota nominal mais elevada.

Assim, razão pela qual, por vezes, pode vir a se tornar inexequível para o contribuinte.

CIDE – Combustível: Conceito e Previsão legal

Ainda, a Lei 10.366 de 19 de Dezembro de 2001 Institui a Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico incidente sobre a importação e a comercialização de petróleo e seus derivados, gás natural e seus derivados, e álcool etílico combustível (Cide), e dá outras providências.

Outrossim, tem referência nos artigos 149 e 177 da Constituição Federal com redação dada pela Emenda Constitucional n° 33 de 11 de dezembro de 2001.

Contribuintes da CIDE:

Art. 2^o São contribuintes da Cide o produtor, o formulador e o importador, pessoa física ou jurídica, dos combustíveis líquidos relacionados no art. 3^o.

Parágrafo único. Para efeitos deste artigo, considera-se formulador de combustível líquido, derivados de petróleo e derivados de gás natural, a pessoa jurídica, conforme definido pela Agência Nacional do Petróleo (ANP) autorizada a exercer, em Plantas de Formulação de Combustíveis, as seguintes atividades:

I – aquisição de correntes de hidrocarbonetos líquidos;

II – mistura mecânica de correntes de hidrocarbonetos líquidos, com o objetivo de obter gasolinas e diesel;

III – armazenamento de matérias-primas, de correntes intermediárias e de combustíveis formulados;

IV – comercialização de gasolinas e de diesel; e

V – comercialização de sobras de correntes.

Art. 3^o A Cide tem como fatos geradores as operações, realizadas pelos contribuintes referidos no art. 2^o, de importação e de comercialização no mercado interno de:

I – gasolinas e suas correntes;

II – diesel e suas correntes;

III – querosene de aviação e outros querosenes;

IV – óleos combustíveis (fuel-oil);

V – gás liquefeito de petróleo, inclusive o derivado de gás natural e de nafta; e

VI – álcool etílico combustível.

Dessa forma, esta contribuição existe porque nosso Governo precisa intervir, a fim de dar um rumo pela via do controle à vida econômica do país.

Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico

Assim, sendo a Cide a Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico, por meio dela é que o Governo visa equalizar algumas atividades e aumentar o caráter de fiscalização.

Em tese, esta contribuição deveria ser destinada ao financiamento de Programas de infraestrutura de Transportes no Brasil.

Todavia, é comum nos depararmos com a necessidade de melhoria e problemas relacionados à falta de investimentos voltados a infraestrutura e transporte urbano de uso coletivo.

Aplicação dos recursos da CIDE

Além disso, a aplicação dos recursos da Cide combustível se dá de acordo com o inciso III do artigo 159 CRFB e artigo 1° – A, da Lei n° 10.336/2001:

Art. 159. A União entregará:

III – do produto da arrecadação da contribuição de intervenção no domínio econômico prevista no art. 177, § 4º, 29% (vinte e nove por cento) para os Estados e o Distrito Federal, distribuídos na forma da lei, observada a destinação a que se refere o inciso II, c, do referido parágrafo.

Art. 1^o – A  A União entregará aos Estados e ao Distrito Federal, para ser aplicado, obrigatoriamente, no financiamento de programas de infra-estrutura de transportes, o percentual a que se refere o art. 159, III, da Constituição Federal, calculado sobre a arrecadação da contribuição prevista no art. 1^o desta Lei, inclusive os respectivos adicionais, juros e multas moratórias cobrados, administrativa ou judicialmente, deduzidos os valores previstos no art. 8^o desta Lei e a parcela desvinculada nos termos do art. 76 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias.

Ademais, o Tribunal de Contas da União é o responsável por dizer quais são os percentuais que cada Estado e Municípios irão receber.

Isto para se chegar a este denominador comum, é usado como critério o consumo de combustível, o tamanho da população e da malha viária.

Assim, não nos cabe aqui elucidar ou debater a questão dos percentuais, exatamente por ser alvo de inúmeros entendimentos.

Reonerar: mudança na forma como o Governo tributa as empresas

Reonerar é uma medida que está sendo priorizada pelo nosso Governo na tentativa de reequilibrar as contas públicas, para tal faz uma mobilização para conseguir votar a proposta.

Dessa forma, o Senado aprovou na noite de 29/05/2018 o projeto de Lei 52/2018, que reonera a folha de pagamentos para 28 setores de um total de 58 beneficiados pela desoneração do governo Dilma Roussef.

Outrossim, tal medida se tornou a única forma de permitir a diminuição do diesel em R$ 0,46.

Além disso, a aprovação acima aludida, se deu com a promessa que o Governo vetará a emenda em tramitação que visa zerar a cobrança de PIS-COFINS sobre o diesel o que geraria um baque de 13,5 bilhões no tesouro.

Setores que permanecerão dentro da política de desoneração até 31 de dezembro de 2021:

• empresas de transporte rodoviário, ferroviário e metroviário de passageiros (todas na alíquota de 2%),
• de construção civil e de obras de infraestrutura (ambas na alíquota de 4,5%),
• jornalísticas e de radiodifusão sonora e de sons e imagens (1,5%),
• tecnologia sonora e de sons e imagens (1,5%),
• tecnologia da informação e comunicação (4,5%),
• “call center” (3%),
• projeto de circuitos integrados (4,5%),
• couro (2,5%),
• calçado (1,5%),
• confecção/vestuário (2,5%),
• Empresas Estratégicas de Defesa (EED) (2,5%),
• fabricante de ônibus e de carroceria de ônibus (1,5% para ônibus e de 2,5% para carroceria),
• máquinas e de ônibus (1,5% para ônibus e de 2,5% para carroceria),
• máquinas e equipamentos industriais (2,5%),
• móveis ( 2,5%), transporte rodoviário de cargas (1,5%),
• indústria ferroviária (2,5%),
• fabricantes de equipamentos médicos e odontológicos (2,5%),
• fabricantes de compressores (2,5%),
• transporte aéreo de carga e de passageiros regular (1,5%),
• serviços auxiliares ao transporte aéreo de carga e de passageiros regular (1,5%),
• proteína animal (1%),
• têxtil (2,5%),
• empresas editoriais (1,5%),
• de manutenção de aeronaves (2,5%),
• construção e reparação naval (2,5%) e
• comércio varejista de calçados e viagem, enquadrado na Classe CNAE 4782-2 (2,5%).”

Assim, diante do exposto, pode-se observar desde a instituição, aplicação e divisão dos recursos advindos da contribuição Cide, uma eterna visão de ajuda a nível federal e indistinto.

No entanto, como tudo no nosso país depende de duas casas legislativas e de interesses que não podem fugir aos políticos e por estarmos em um ano de eleição, deveremos aguardar como ficará a questão finda seu prazo até 31/12/2021.

Todavia, até lá, vamos convivendo com o retorno da categoria dos caminhoneiros ao trabalho e nós, brasileiros a nossa normalidade diária.