Depreciação – Exemplo de DRE – Parte 5
Vamos exemplificar neste artigo uma situação de empresa de Lucro Real, demonstrando uma DRE acrescentada dos impostos (IR e CLSS).
Dividimos a série “Depreciação” em oito partes. Nesta quinta parte falaremos sobre o Lucro Real e CPV (Custo do Produto Vendido).
A série “Depreciação” tem o objetivo de trazer ao empreendedor uma explanação sobre como a depreciação pode impactar nos seus impostos. Trouxemos os cálculos com a finalidade de exemplificar, uma vez que neste caso, a teoria não clarifica a informação tanto quanto visualizar os efeitos da depreciação numa empresa.
Continuaremos a explanar sobre o exemplo da parte anterior dessa série, porém acrescentando o Lucro Real e o CPV (Custo do Produto Vendido).
Lucro Real
Supondo que a empresa seja Lucro Real, sabemos que a alíquota é de 34% de IR e CLSS (Imposto de renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido). Neste caso, a economia seria de R$ 340,00.
CPV
Todavia, se a empresa desse exemplo tivesse em vendas brutas, o valor de R$ 1000.000,00, e custo de produto vendido, o que também é chamado de CPV de R$ 60.000.
Assim como, despesas administrativas e despesas com vendas de R$ 35.000,00, antes do lançamento dessa depreciação, haveria duas situações.
DRE com IR e CLSS lançados
Abaixo veremos a situação em que o Imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido foi lançado antes do lançamento do custo indireto da depreciação.
| DRE | R$ |
| Vendas Brutas | 100.000 |
| (-) CPV | -60.000 |
| Lucro Bruto | 40.000 |
| (-) Despesas de Vendas e Administrativas | -35.000 |
| Resultado Antes de IR e CSLL | 5.000 |
| (-) Provisão para IR e CSLL (34%) | -1.700 |
| Lucro Líquido do Exercício | 3.300 |
No exemplo acima incluímos o CPV (Custo do Produto Vendido), entretanto não incluímos a depreciação do exercício, que é de R$ 1.000,00.
Pondo-se antes de CSLL e IR, tem-se R$ 5.000,00.
Na próxima parte desta série falaremos sobre as alíquotas de IR e CSLL.